Preparação de Demonstrações Contábeis de Acordo com o Novo IFRS 18: O Que Muda na Prática

As demonstrações contábeis são peças fundamentais para a transparência e a tomada de decisões nas empresas. Elas traduzem a realidade financeira de uma organização, servindo de base para análises internas, auditorias, relações com investidores e obrigações regulatórias. Por isso, sua estrutura, linguagem e conteúdo precisam refletir com precisão as operações e a posição patrimonial da entidade.

Em 2024, o International Accounting Standards Board (IASB) aprovou o IFRS 18 – Apresentação e Divulgação das Demonstrações Financeiras, que substitui o antigo IAS 1. Essa nova norma representa um marco importante na evolução da contabilidade internacional, trazendo mudanças significativas na forma como as empresas devem apresentar e organizar suas informações contábeis.

Neste artigo, vamos explicar como o IFRS 18 impacta a preparação das demonstrações contábeis e quais são os principais pontos de atenção para profissionais da área. Se sua empresa precisa se adaptar ao novo padrão ou você quer entender como isso afeta a prática contábil no Brasil, este conteúdo é para você.

O que é o IFRS 18?

O IFRS 18 – Apresentação e Divulgação das Demonstrações Financeiras é a nova norma contábil internacional emitida pelo IASB (International Accounting Standards Board) para substituir o antigo IAS 1 – Apresentação das Demonstrações Financeiras. Aprovado em abril de 2024, o IFRS 18 faz parte de um esforço global para tornar as demonstrações contábeis mais comparáveis, claras e úteis para os usuários, principalmente investidores, analistas e reguladores.

O principal objetivo da norma é padronizar a estrutura das demonstrações do resultado, aumentando a transparência e facilitando a análise do desempenho financeiro das empresas. Além disso, o IFRS 18 estabelece critérios mais objetivos para classificação, agregação e desagregação de informações, além de exigir maior detalhamento das políticas contábeis utilizadas.

A norma entra em vigor a partir de 1º de janeiro de 2027, com adoção antecipada permitida. Isso significa que as empresas devem começar desde já a se preparar para adaptar seus sistemas contábeis, treinar suas equipes e revisar os modelos de apresentação utilizados. A transição, se bem planejada, pode evitar surpresas e garantir a conformidade desde o primeiro exercício de obrigatoriedade.

Quais são as principais mudanças do IFRS 18?

O IFRS 18 traz uma série de inovações que afetam diretamente a forma como as empresas elaboram e apresentam suas demonstrações financeiras. A seguir, destacamos as principais mudanças:

Reestruturação da Demonstração do Resultado

Uma das mudanças mais significativas é a nova estrutura obrigatória da Demonstração do Resultado. O IFRS 18 introduz um modelo padronizado, com seções claramente definidas para operações, investimentos e financiamentos. O objetivo é facilitar a leitura e a comparação entre empresas de diferentes setores, eliminando formatos excessivamente personalizados que dificultavam a análise dos resultados.

Novas categorias: Operacional, Investimento e Financiamento

A norma exige que as empresas classifiquem suas receitas e despesas em três categorias principais:

• Operacional: refere-se às atividades principais do negócio.
• Investimento: inclui ganhos e perdas com ativos não operacionais.
• Financiamento: engloba despesas e receitas relacionadas ao financiamento da estrutura de capital, como juros.

Essa segmentação mais objetiva melhora a compreensão do desempenho econômico da entidade e ajuda analistas a distinguirem o que é recorrente do que é pontual.

Regras para agrupamento e desagregação de informações

O IFRS 18 também define critérios claros para quando informações podem ser agrupadas ou precisam ser desagregadas. A ideia é garantir que os usuários tenham acesso a dados suficientemente detalhados para tomar decisões bem informadas, sem perder a clareza e a legibilidade das demonstrações. Isso exigirá ajustes na forma como as empresas organizam e apresentam suas contas contábeis.

Divulgação mais rigorosa das políticas contábeis

Outra novidade relevante é a exigência de divulgar apenas as políticas contábeis materiais, ou seja, aquelas que são realmente relevantes para a compreensão das demonstrações. O foco é tornar as notas explicativas mais úteis e menos genéricas, eliminando textos padronizados que pouco agregam ao entendimento dos leitores.

Essas mudanças representam um avanço importante na comunicação financeira das empresas com o mercado. No entanto, também demandam atenção redobrada dos profissionais contábeis para garantir conformidade e clareza nas informações apresentadas.

Preparação de demonstrações contábeis de acordo com o novo IFRS 18

Com a entrada em vigor do IFRS 18 prevista para 2027, as empresas precisam iniciar desde já um processo de adaptação. A seguir, listamos as principais etapas e cuidados para garantir uma transição eficiente e segura.

Etapas práticas para aplicar a nova norma

A primeira etapa é compreender profundamente os requisitos do IFRS 18. Isso inclui revisar a norma completa, participar de treinamentos específicos e envolver as equipes de contabilidade, controladoria e auditoria no processo. Em seguida, deve-se elaborar um cronograma de transição, com metas e prazos para cada fase da implementação.

Revisão da apresentação e classificação das contas existentes

A nova estrutura exigida pelo IFRS 18 impacta diretamente a forma como as contas de receitas e despesas são classificadas e apresentadas. Será necessário reavaliar cada linha da Demonstração do Resultado para identificar em qual das novas categorias (operacional, investimento ou financiamento) ela se encaixa. Esse processo pode demandar reclassificações e ajustes conceituais importantes.

Atualização dos sistemas contábeis e do plano de contas

Para refletir corretamente as mudanças, será necessário atualizar o plano de contas e os sistemas contábeis utilizados pela empresa. Isso inclui a criação de novas contas analíticas, ajustes nos relatórios automáticos e possíveis modificações em sistemas integrados de ERP. A adequação tecnológica é essencial para garantir consistência na nova apresentação das informações.

Ajustes no relatório gerencial e nas notas explicativas

Além das demonstrações financeiras em si, o IFRS 18 exige maior clareza e objetividade nas notas explicativas e nos relatórios gerenciais. As empresas deverão revisar os textos-padrão e garantir que as políticas contábeis divulgadas sejam realmente materiais e pertinentes. Também será necessário ajustar indicadores internos e análises comparativas para refletir a nova segmentação de resultados.

Adotar o IFRS 18 vai além de um simples exercício de conformidade. Trata-se de uma oportunidade para melhorar a qualidade da informação contábil, fortalecer a governança financeira e aumentar a transparência perante investidores, reguladores e demais stakeholders.

Exemplo prático de aplicação do IFRS 18

Para compreender melhor os impactos do IFRS 18, é útil observar um exemplo prático de como a nova norma altera a apresentação das demonstrações contábeis. A seguir, destacamos as diferenças mais relevantes em relação ao antigo IAS 1 e como essas mudanças afetam a análise financeira.

Comparativo entre uma demonstração antiga (IAS 1) e a nova (IFRS 18)

Sob o IAS 1, as empresas tinham maior liberdade para definir a estrutura da Demonstração do Resultado, o que gerava formatos distintos entre companhias e dificultava comparações. Já o IFRS 18 impõe uma estrutura padronizada, com separação obrigatória entre atividades operacionais, de investimentos e de financiamento.

Por exemplo:

Linha da Demonstração	Sob IAS 1	Sob IFRS 18
Receita financeira	Pode ser apresentada de forma agregada	Deve ser classificada como investimento ou financiamento, conforme a origem
Resultado operacional	Definido livremente pela empresa	Padrão definido com base nas receitas operacionais principais

Essa padronização visa facilitar a leitura e a comparação entre empresas do mesmo setor.

Destaques das alterações visuais e conceituais

Além da nova estrutura, o IFRS 18 introduz melhor organização visual e mais clareza nas descrições das contas. Há maior ênfase na desagregação das informações relevantes e a exclusão de notas genéricas ou pouco úteis.

A norma também altera o conceito de “resultado operacional”, que agora está vinculado exclusivamente às atividades principais da empresa, o que muda a forma de calcular e interpretar margens e desempenho.

Impactos nos indicadores financeiros

A reclassificação de receitas e despesas pode afetar significativamente indicadores como EBITDA, margem operacional e fluxo de caixa ajustado. Empresas que antes incluíam receitas financeiras no resultado operacional, por exemplo, verão esses valores realocados, impactando análises históricas e metas gerenciais.

Isso exige cautela ao elaborar relatórios comparativos e ao comunicar mudanças para analistas, investidores e instituições financeiras.

Órgãos reguladores brasileiros e o IFRS 18: já existe norma nacional?

No Brasil, a adoção das normas internacionais é conduzida pelo CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis, que elabora pronunciamentos técnicos para posterior aprovação e normatização por órgãos reguladores, como:

• CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – para companhias abertas;
• BACEN (Banco Central do Brasil) – para instituições financeiras;
• SUSEP (Superintendência de Seguros Privados) – para o setor de seguros;
• ANS (Agência Nacional de Saúde Suplementar) – para operadoras de saúde;
• Receita Federal – no que tange à escrituração contábil fiscal.

Até o momento, o CPC ainda não publicou um pronunciamento específico equivalente ao IFRS 18, mas é esperado que isso ocorra nos próximos meses, provavelmente sob a forma de um novo Pronunciamento Técnico CPC que substituirá o atual CPC 26 (R1), equivalente ao IAS 1.

Portanto, empresas brasileiras devem acompanhar as deliberações do CPC e dos órgãos reguladores para garantir conformidade futura e iniciar o quanto antes os preparativos para a transição.

Impactos da adoção do IFRS 18 para as empresas brasileiras

A adoção do IFRS 18 representa um avanço importante na qualidade e comparabilidade das informações contábeis, mas também traz desafios práticos para as empresas brasileiras, especialmente aquelas de capital aberto ou de grande porte. A seguir, destacamos os principais impactos.

Repercussões para empresas listadas e de grande porte

As companhias abertas reguladas pela CVM e listadas na B3 deverão obrigatoriamente aplicar o IFRS 18 a partir de 1º de janeiro de 2027, sendo a adoção antecipada permitida. Para essas empresas, a norma exige não apenas mudanças na forma de apresentação das demonstrações financeiras, mas também um trabalho significativo de reclassificação e revisão histórica dos dados comparativos, o que pode impactar indicadores de desempenho, métricas de governança e estratégias de comunicação com o mercado.

Empresas de grande porte, mesmo que fechadas, que seguem práticas contábeis alinhadas ao IFRS por força contratual, acionária ou estratégica, também deverão se preparar para adotar a norma, considerando os efeitos nos seus sistemas, relatórios e governança contábil.

Exigências de treinamento da equipe contábil

A implementação do IFRS 18 demandará capacitação específica das equipes de contabilidade, controladoria, auditoria e TI. A nova estrutura conceitual, os critérios objetivos para classificação e desagregação, bem como as exigências de divulgação, exigem uma nova mentalidade na preparação das demonstrações.

Além de treinamentos técnicos, será necessário promover alinhamento entre áreas internas, especialmente quando as demonstrações são utilizadas para fins gerenciais ou em apresentações corporativas e institucionais.

Impactos na comunicação com investidores e órgãos reguladores

A mudança de estrutura na apresentação do desempenho financeiro impacta diretamente a comunicação com investidores, analistas, instituições financeiras e reguladores, como CVM, B3, SUSEP e BACEN. Muitos indicadores tradicionais sofrerão variações decorrentes da nova classificação, o que pode gerar dúvidas, ruído de mercado ou necessidade de explicações adicionais.

Será essencial preparar narrativas claras e comparativos bem estruturados para facilitar a compreensão das mudanças e assegurar que os stakeholders entendam que alterações nos números não necessariamente indicam mudança no desempenho real da companhia.

A adoção do IFRS 18 vai além de um ajuste contábil. Trata-se de uma transformação na forma como as empresas se comunicam financeiramente com o mercado, com impactos diretos na transparência, comparabilidade e confiabilidade das informações apresentadas. Quanto antes iniciar esse processo, mais fluida será a transição.

Boas práticas para a transição ao IFRS 18

A transição para o IFRS 18 pode ser desafiadora, especialmente para empresas de capital aberto ou aquelas com estruturas complexas. Adotar boas práticas desde o início é essencial para garantir conformidade, reduzir riscos e manter a confiança dos stakeholders. Veja as principais recomendações:

Planejamento antecipado

A primeira e mais importante etapa é planejar com antecedência. Embora o IFRS 18 só seja obrigatório a partir de 1º de janeiro de 2027, o processo de adaptação exige tempo para análise, revisão de contas, ajustes de sistemas e capacitação. Elaborar um cronograma de transição com marcos claros — como testes de classificação, reestruturação de relatórios e elaboração de demonstrações comparativas — ajuda a evitar improvisos e permite uma adoção mais tranquila e segura.

Envolvimento da auditoria externa

Incluir a auditoria independente desde as fases iniciais do processo é fundamental. Os auditores poderão orientar sobre interpretações específicas da norma, validar classificações e sugerir melhorias nos controles internos. O envolvimento prévio evita retrabalho, aumenta a confiabilidade dos dados e reduz o risco de ressalvas nas demonstrações financeiras futuras.

Comunicação clara com stakeholders

O IFRS 18 pode impactar métricas financeiras importantes, o que exige uma comunicação proativa e transparente com investidores, conselhos de administração, instituições financeiras e demais partes interessadas. Apresentar os principais efeitos da norma, os ajustes previstos e a lógica por trás das reclassificações contribui para manter a credibilidade da empresa e evitar interpretações equivocadas.

Elaboração de notas explicativas comparativas

Durante o primeiro exercício de adoção, será necessário apresentar demonstrações comparativas com base no novo formato, o que inclui a revisão dos dados do ano anterior. Por isso, recomenda-se já começar a testar a elaboração das notas explicativas conforme o novo padrão, detalhando as mudanças aplicadas, justificativas e impactos observados. Esse cuidado melhora a transparência e facilita o entendimento das alterações por parte de usuários externos.

Preparar-se para o IFRS 18 não é apenas uma exigência técnica, mas uma oportunidade estratégica para aprimorar a qualidade das demonstrações financeiras e fortalecer a governança corporativa. Com organização e apoio especializado, a transição pode ser um diferencial competitivo para a empresa.

Por fim…

A preparação das demonstrações contábeis de acordo com o IFRS 18 representa um avanço significativo na padronização e transparência das informações financeiras, mas também exige das empresas mudanças estruturais e de apresentação. A nova norma redefine a forma como receitas e despesas são classificadas, reorganiza a Demonstração do Resultado e impõe critérios mais rigorosos para divulgação de políticas contábeis.

Diante disso, é essencial que as organizações iniciem o quanto antes o processo de transição, revisando seus sistemas, treinando suas equipes e envolvendo auditores e stakeholders no planejamento. Adaptar os processos internos, alinhar as práticas contábeis e preparar demonstrações comparativas serão passos fundamentais para uma implementação eficiente e sem surpresas.

Sua empresa já está se preparando para o IFRS 18? Procure orientação especializada e esteja à frente na conformidade contábil. Antecipar-se é a melhor forma de garantir segurança, clareza e confiança nas informações que você entrega ao mercado.